外国来源收入的税务
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马来西亚采用属地征税原则。根据1967年《所得税法》第3条文，在马来西亚获得或产生的境外收入在对应的课税年度（year of assessment）应该被征税。
对境外收入的征税
继2022年财政预算案于2021年10月29日做出宣布过后，马来西亚税务居民在马来西亚收到的任何来自外国来源的收入将从 2022年1月1日起随着1967年《所得税法》附表6第28段的修订而纳税。
拟定的修改如下：
- 马来西亚居民在国内获得来自外国来源的收入需被征收所得税。
- 在2022年1月1日至2022年6月30日期间，来自马来西亚境外并由其税务居民在马来西亚收到的总收入将被征收3%的所得税。2022年7月1日之后，此类收入将按现行税率征税。
- 《所得税法》附表6第28段下的免税仍然适用于任何不是马来西亚税务居民的人。
有关更改自2022 年起生效
为了进一步缓解税法的这一重大变化，两项豁免令于2022年7月19日公布：
- 2022年所得税（豁免）（第5号）令
- 2022年所得税（豁免）（第6号）令
根据这些公布的豁免令，豁免期为2022年1月1日至2026年12月31日。个人免除所有类别的收入，包括从就业、股息、租金和利息中获得的收入。而公司和有限合伙企业仅免除境外股息收入。 若要获得豁免，必须满足以下条件，总结如下：
纳税人类别 | 豁免税收入类型 | 资格条件 |
个人 | 合伙收入以外的所有类型收入 | 该收入已在来源国缴纳税款 |
公司、有限合伙企业以及在马来西亚开展合伙业务的个人合伙人 | 股息 |
|
这项豁免将于 2022 年 1 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日生效。除上述情况外，自 2022 年 1 月 1 日起，马来西亚税务居民在马来西亚收到FSI 时，须在马来西亚缴税。
至于个人纳税人，政府给予免税，但在马来西亚开展合伙业务的个人除外，他们在马来西亚收到的外国来源收入要纳税。而非居民类别（个人、公司等）仍有资格获得豁免。
财政部于 2021 年 12 月 30 日发布公告后，以下豁免令已于 2022 年 7 月 19 日在宪报刊登。
- 2022 年所得税（豁免）（第 5 号）法令 – 居民个人收到的外国来源收入（FSI）豁免
- 2022 年所得税（豁免）（第 6 号）法令 – 居民公司、有限责任合伙企业（LLP）和其个人收到的与马来西亚合伙企业有关的外国来源收入（FSI）豁免
根据豁免令，在 2026 年 1 月 22 日至 12 月 31 日期间，从马来西亚境外收到的以下类别和来源的 FSI 免税。
| 纳税人类别 | 免税的外国来源收入（FSI）类别 |
| 居民个人 | 所有收入来源（不包括从马来西亚境外获得，属于马来西亚合伙企业的收入来源）。 |
居民公司/有限责任合伙企业 (LLP) 居民个人（在马来西亚收到的，来自马来西亚境外并与马来西亚合伙企业相关的股息收入） | 来自马来西亚境外，在马来西亚收到的股息收入。 |
被免税的收入，应当已按照收入发生地的法律被征收与所得税类似的税款。
对于股息收入，股息应已按照收入发生地的法律被征收与所得税类似的税款，并按照收入发生地的法律被征收与所得税类似的最高税率，即不少于当时产生的收入的15%。
内陆税收局随后于2022 年 9 月 29 日发布了《外国来源收入的税收处理指南》，以解释什么构成外国来源收入、如何对其征税或免税，以及任何可用的减免或豁免。
可豁免的外国来源股息收入，资格条件是：
- 股息收入已在收入来源国纳税（注1）；以及
- 总税率至少为 15%（注 2）；以及
- 符合经济实质要求（注3）。
海外收入税务常见问题
2022年开始，如果您是马来西亚税务居民，您在国外拥有的任何形式的收入都属于海外收入（FSI）。这些海外收入一旦汇入马来西亚，都需要在马来西亚缴税。
这些收入包括：
- 生意收入
- 工作收入
- 股息、利息或折扣
- 租金、版权收入
- 退休金、年金或其他定期付款
- 等等
马来西亚税务居民（一年内在马来西亚居住182天或以上的人士）
政府宣布将豁免以下2种情况的海外收入（FSI）至2026年：
- 个人获得的所有海外收入（除了合伙收入）
- 此收入需已在国外呈报
- 公司、LLP或合伙人所收到的股息（dividend）
- 收入已在国外缴税
- 该国的最高税率不少过15%
这些海外收入将依据您的个人所得税税率计算。但政府早前公布的PKPP计划能让纳税人获得优惠，只要是在2022年1月至6月期间所汇入的海外收入都能获得 3% 的特别税率！
简单的来说：
| 外国收入汇入马来西亚时间： | 税率： |
|---|---|
| 01.01.2022 – 30.06.2022 | 3% |
| 01.07.2022之后 | 根据个人所得税率 |
LHDN为有海外收入且需要带入马来西亚的人推出的《收入汇款特别计划》。只要是有外国收入的人都能通过这项计划享有低达3%的税率。
只要是马来西亚居民都能参与，包括纳税人、公司、有限合伙企业、合作社、信托机构、商业信托、协会等。
可以。申请者需保留已支付税款的证明。
Form BE：
- 如果您的海外收入已被政府豁免 ，您需要填入 Part K，所有收入都豁免，无需缴税
- 如果您的海外收入属于需要缴税的，那：
- 在01.01.2022 – 30.06.2022期间汇入马来西亚：填入 Part B14，可获得3%特别税率
- 在01.07.2022之后汇入马来西亚：填入Part B4 & Part E，需依据个人所得税率缴税
Form B：
- 如果您的海外收入已被政府豁免 ，您需要填入 Part L，所有收入都豁免，无需缴税
- 如果您的海外收入属于需要缴税的，那：
- 在01.01.2022 – 30.06.2022期间汇入马来西亚：填入 Part B25，可获得3%特别税率
- 在01.07.2022之后汇入马来西亚的个人收入：填入Part B10 & Part F，需依据个人所得税率缴税
- 在01.07.2022之后汇入马来西亚的生意收入：填入Part B3 & Part E，需依据个人所得税率缴税
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